El poder calcular correctamente los impuestos es clave para evitar imprevistos y cumplir con la normativa.
La base imponible es el punto de partida para determinar tributos como el IRPF o el Impuesto sobre Sociedades, por lo que conocer las reducciones aplicables puede ayudarle a ajustar su carga fiscal de forma legal.
Desde Asesoría Lamas hemos redactado este artículo donde le explicamos las principales novedades, qué es la base imponible y cómo calcularla este año.
Novedades fiscales que afectan la base imponible
Este año ha llegado con cambios significativos en materia fiscal que inciden directamente en la base imponible de tributos como el IRPF, el Impuesto sobre Sociedades y el IVA.
La aprobación de la Ley 7/2024, junto con los Reales Decretos-ley 9/2024 y 10/2024, introduce modificaciones que afectan tanto a personas físicas como jurídicas.
Estas son las principales novedades de las normativas que nos acompañan este año.
2.1 Cambios en el IRPF
Las nuevas disposiciones legales tienen un impacto directo en la determinación de la base imponible y en las posibles reducciones aplicables.
Se destacan los siguientes aspectos:
Límites exentos de declarar
A partir del 1 de enero de este año, se eleva a 2.500 euros el umbral de rendimientos íntegros del trabajo procedentes del segundo y restantes pagadores que obligan a presentar la declaración.
Esto significa que no tendrán que declarar los contribuyentes con rentas de hasta 22.000 euros anuales, siempre que la suma de los ingresos del segundo o siguientes pagadores no supere los 2.500 euros, reemplazando el límite anterior de 1.500 euros.
Deducciones por obras de mejora energética
Se prorrogan las deducciones por obras en viviendas orientadas a la eficiencia energética:
- Reducción del 20 % sobre una base máxima de 5.000 euros para obras que disminuyan la demanda de calefacción y refrigeración. Vigencia hasta el 31 de diciembre de 2025.
- Reducción del 40 % con un límite de 7.500 euros para mejoras que reduzcan el consumo de energía primaria no renovable. Vigente hasta el 31 de diciembre de 2025.
- Reducción del 60 % hasta un máximo de 5.000 euros anuales, acumulable hasta 15.000 euros en cuatro ejercicios, para obras de rehabilitación energética en edificios residenciales. Vigencia hasta el 31 de diciembre de 2026.
Deducción por adquisición de vehículos eléctricos y puntos de recarga
Se mantiene hasta finales de este año la deducción del 15 % para la compra de un vehículo eléctrico nuevo no afecto a actividades económicas, con una base máxima de 20.000 euros.
La misma deducción aplica para la instalación de sistemas de recarga, con un límite anual de 4.000 euros, siempre que se haya pagado al menos el 25 % del valor de adquisición del vehículo antes de la fecha límite.
Modificaciones en la base liquidable del ahorro
Con efectos desde el 1 de enero de 2025, la base liquidable del ahorro queda sujeta a la siguiente escala según la Ley 7/2024:
Base liquidable del ahorro (€) | Tipo aplicable (%) |
Hasta 6.000 | 19 |
De 6.000 a 50.000 | 21 |
De 50.000 a 200.000 | 23 |
De 200.000 a 300.000 | 27 |
Más de 300.000 | 30 |
Reducción aplicable a actividades artísticas
Se incorpora una reducción del 30 % para los rendimientos derivados de actividades artísticas, aplicable tanto a rendimientos del trabajo como a actividades económicas.
La cuantía reducida debe superar en un 130 % la media de los rendimientos obtenidos en los tres ejercicios anteriores, con un límite anual de 150.000 euros.
2.2 Novedades en el Impuesto sobre Sociedades
Las reformas en el Impuesto sobre Sociedades introducen incentivos y nuevas limitaciones en la determinación de la base imponible.
Reserva de capitalización
Con el objetivo de fomentar la capitalización empresarial, la reducción por reserva de capitalización se incrementa al 20 %, con aumentos adicionales según el crecimiento de la plantilla:
- 23 % si la plantilla crece entre un 2 % y un 5 %.
- 26,5 % si el incremento se sitúa entre el 5 % y el 10 %.
- 30 % si la plantilla aumenta más del 10 %.
Esta reducción no puede superar el 20 % de la base imponible, o el 25 % si la facturación no supera el millón de euros.
El requisito de mantenimiento de plantilla se extiende durante tres años desde el cierre del ejercicio.
Compensación de bases imponibles negativas (BIN)
A partir del ejercicio 2024, aplicable en 2025, los límites para la compensación de BIN se ajustan en función de la facturación:
- Facturación hasta 20 millones de euros: límite del 70 % de la base imponible previa.
- Entre 20 y 60 millones de euros: límite del 50 %.
- Superior a 60 millones de euros: límite del 25 %.
En cualquier caso, las empresas pueden compensar hasta un millón de euros sin limitaciones.
Libertad de amortización en inversiones verdes
Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2025 la posibilidad de aplicar libertad de amortización para instalaciones de autoconsumo energético, con un máximo de 500.000 euros de inversión.
Este beneficio queda condicionado al mantenimiento del empleo durante los tres ejercicios posteriores a la inversión.
2.3 Modificaciones en el IVA
El IVA también experimenta cambios dirigidos a fortalecer el control fiscal y adaptarse a las nuevas realidades económicas.
Tipos reducidos
Se amplía la lista de productos con IVA reducido, incorporando la leche fermentada al tipo del 4 %.
Control sobre carburantes y depósitos fiscales
Las empresas distribuidoras deberán garantizar el ingreso del IVA correspondiente mediante avales o pagos anticipados para las entregas de gasolinas, gasóleos y biocarburantes.
El incumplimiento de esta obligación generará una responsabilidad solidaria que alcanzará el 110 % del importe del impuesto omitido.
Asimismo, los titulares de depósitos fiscales estarán obligados a presentar liquidaciones mensuales.
2.4 Perspectivas fiscales para los próximos años
De cara a los próximos ejercicios, se prevén diversas medidas orientadas a reforzar la recaudación y modernizar el sistema tributario:
- Se espera que las deducciones por eficiencia energética se mantengan o se amplíen para promover la transición hacia una economía más sostenible.
- Las autoridades fiscales podrían ajustar los tipos marginales superiores en la base liquidable del ahorro para acercarlos a los niveles medios europeos, cercanos al 30 %.
- La tendencia hacia la digitalización tributaria continuará, previéndose la extensión de la obligatoriedad del suministro inmediato de información (SII) y el uso de soluciones públicas de facturación electrónica a más sectores.
- En el ámbito empresarial, se anticipan controles más rigurosos sobre las estrategias de planificación fiscal agresiva y el uso de estructuras internacionales para la reducción artificial de la carga tributaria.
- A nivel de multinacionales, se mantendrá la imposición mínima global del 15 % para asegurar una tributación justa en todas las jurisdicciones.
Estas previsiones reflejan la intención de las autoridades de equilibrar la necesidad de ingresos públicos con la protección de las rentas medias y bajas, fomentando al mismo tiempo la inversión responsable y la sostenibilidad económica.
¿Cómo se calculan las reducciones en la base imponible?
El cálculo de las reducciones en la base imponible varía según el tipo de impuesto y la naturaleza de las rentas o beneficios obtenidos.
Para 2025, con la entrada en vigor de las nuevas normativas, es importante considerar los límites actualizados y los requisitos que establece la ley.
3.1 En el IRPF
Las reducciones aplicables se calculan restando determinados importes a la base imponible general y del ahorro. Entre las más relevantes se encuentran:
- Aportaciones a planes de pensiones: Se pueden reducir hasta 1.500 euros anuales, ampliables a 8.500 euros si provienen de aportaciones empresariales.
- Reducción por rendimientos irregulares: Se aplica un 30 % sobre los ingresos obtenidos de forma no recurrente, siempre que generen un rendimiento superior al 130 % de la media de los tres años anteriores.
- Deducciones por inversión en vivienda habitual (para adquisiciones anteriores a 2013): Permite reducir hasta el 15 % sobre una base máxima de 9.040 euros anuales.
3.2 En el Impuesto sobre Sociedades
Para las empresas, las principales reducciones son:
- Reserva de capitalización: Permite minorar la base imponible hasta en un 20 %, con porcentajes incrementados según el aumento de plantilla.
- Libertad de amortización: Aplicable a inversiones en energías renovables, con un límite de 500.000 euros.
- Compensación de BIN: Se puede reducir la base imponible hasta los límites establecidos por la facturación anual, con un máximo de un millón de euros sin restricciones.
3.3 En el IVA
Si bien el IVA no contempla reducciones directas en la base imponible, sí existen situaciones que modifican el importe sobre el que se calcula el impuesto:
- Descuentos posteriores a la operación: Permiten rectificar la base imponible si se ajustan las condiciones contractuales.
- Operaciones no sujetas o exentas: Ciertas actividades, como la exportación de bienes, reducen la base sobre la que se aplica el IVA.
Base imponible y base liquidable: ¿en qué se diferencian?
Aunque pueden parecer similares, la base imponible y la base liquidable representan etapas distintas en el cálculo de los impuestos.
Comprender sus diferencias permite identificar cómo se determina la cantidad final a pagar.
- Base imponible: Es el total de ingresos o rentas que están sujetos a tributación antes de aplicar cualquier reducción o deducción.
- Base liquidable: Resulta de restar las reducciones permitidas por la ley a la base imponible. Sobre esta cifra se aplican los tipos impositivos correspondientes.
Aproveche las reducciones fiscales y pague solo lo justo
Entender cómo funcionan las reducciones en la base imponible le ayudará a realizar una planificación fiscal adecuada.
Con las recientes actualizaciones para este año, es importante mantenerse informado y aplicar correctamente las reducciones disponibles para evitar errores que puedan derivar en sanciones o pagar más de lo necesario.
En Asesoría Lamas, ayudamos a empresarios y autónomos a gestionar sus impuestos con tranquilidad y precisión.
Preguntas frecuentes
¿La base imponible es siempre monetaria o puede expresarse de otra forma?
Aunque lo más habitual es que se exprese en términos monetarios, la base imponible también puede referirse a magnitudes físicas. Por ejemplo, en los impuestos especiales sobre hidrocarburos o tabaco, se mide en litros o unidades vendidas. Esto no afecta al IRPF pero sí a otros tributos específicos.
¿Calcular la base imponible es obligatorio para todos los contribuyentes?
No todos los contribuyentes están obligados a calcular la base imponible para presentar la declaración. Aquellas personas que no superen los umbrales de ingresos establecidos, o que solo hayan obtenido rendimientos sujetos a retención y sin derecho a deducción, pueden estar exentas de presentar la declaración. Sin embargo, es recomendable verificar cada año si se cumplen estos requisitos.
¿Cómo se calcula la base imponible si se tienen ingresos en el extranjero?
Si ha obtenido ingresos fuera de España, debe incluirlos en la base imponible global. No obstante, para evitar la doble imposición, existen mecanismos como la deducción por doble imposición internacional. Esto permite descontar los impuestos ya pagados en el país de origen de los ingresos, con ciertos límites y condiciones establecidos por la normativa española.